小規(guī)模已開具3%的發(fā)票怎么辦？免稅新政策實(shí)施后，開出的票能作廢嗎？

來源：欣飛財(cái)稅咨詢河北有限公司    時間：2023-01-17    瀏覽量：1037次

2023年1月9日，國家稅務(wù)總局財(cái)政部正式發(fā)布了小規(guī)模納稅人減免增值稅的政策。其中，涉及小規(guī)模納稅人減免增值稅有2項(xiàng)重大變化:

1、小規(guī)模45萬免征降至30萬。

自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

2、小規(guī)模稅率由“免稅→1%”

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅:
適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

那么，伴隨著免稅新政的實(shí)施，對于小規(guī)模納稅人此前已開具的3%的發(fā)票，應(yīng)該怎么處理呢?其主要分為以下這些情況:

1、新政前開具3%專用發(fā)票

如果是新政之前就開具了3%的專用發(fā)票，也就是納稅義務(wù)為2023年的情況，按照目前政策來看，小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票可以選擇1%或者3%征收率，所以對于新政前開具3%增值稅專用發(fā)票的，有以下兩種選擇:

(1)沒追回發(fā)票的，按照3%納稅;

(2)如果能追回發(fā)票，可以作廢或沖紅，然后開1%專票，按照1%納稅。

2、新政前開具3%普通發(fā)票

如果是新政之前就開具了3%征收率的普通發(fā)票，也就是納稅義務(wù)為2023年內(nèi)的情況，按新政就屬于錯誤的開票方式，也分兩種情況來處理:

(1)追回3%普通發(fā)票作廢(電子發(fā)票紅沖)，重新開具1%的普通發(fā)票。

(2)企業(yè)確實(shí)無法收回發(fā)票(紙質(zhì)發(fā)票需收回聯(lián)次后才可以作廢)無法作廢，這個以前有個實(shí)操口徑，就是直接申報(bào)表按1%申報(bào)解決這個問題。

3、新政前開具“免稅”發(fā)票

對于納稅人已經(jīng)開具“免稅”發(fā)票的，同樣可以以季度銷售額30萬(月銷售額10萬)為分水嶺，月銷售額超過10萬的可以參考新政前開具3%發(fā)票的處理辦法，這里直接以月銷售額不超過10萬為例來說明

(1)可以追回的，直接追回作廢，重開稅率為1%的發(fā)票。

(2)發(fā)票不能追回作廢的，按照1%稅率填報(bào)申報(bào)表，

上面是對免稅新政實(shí)施后，小規(guī)模納稅人已開具的3%的發(fā)票如何處理的相關(guān)解答。不過，由于目前相關(guān)的政策還未完全明確，因此，提醒您，以上內(nèi)容為辦稅參考，實(shí)際納稅申報(bào)以當(dāng)?shù)囟惥忠鬄闇?zhǔn)