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完全不一樣!免稅、不征稅、零稅率有什么區(qū)別?

來源:欣飛財稅咨詢河北有限公司    時間:2023-06-20    瀏覽量:327次

免稅、不征稅、零稅率雖然看起來都是不交稅的意思,但區(qū)別可大了!快跟小編一起來看下!

免稅、不征稅和零稅率都屬于不用交稅,但別還是很大的!千萬不要搞混了!


01

概念上的區(qū)別


免稅、不征稅和零稅率從概念上來說有什么區(qū)別呢?

1.免稅


免稅是指政府或政府機構(gòu)減免或免除人民和企業(yè)承擔一定稅收負擔的一種稅收政策。
一般而言,免稅政策都是執(zhí)行在企業(yè)和個人上,經(jīng)常被用來激勵企業(yè)發(fā)展和提高個人收入,以此促進經(jīng)濟社會發(fā)展。一般而言,免稅政策的意義在于激勵企業(yè)發(fā)展,提高個人收入,促進經(jīng)濟社會發(fā)展,推動勞動力市場朝著高質(zhì)量、有效率發(fā)展,提高發(fā)展效率、改善公共服務(wù),提高經(jīng)濟效益。

2.不征稅


不征稅收入是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟利益、不負有納稅義務(wù)并不作為應納稅所得額組成部分的收入。如財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

3.零稅率


零稅率,是以零表示的稅率,指用于表示某種課稅對象和某個特定環(huán)節(jié)上的課稅對象。稅率為零是指納稅人對于本環(huán)節(jié)上的課稅對象不進行納稅,并對于在以前各環(huán)節(jié)上轉(zhuǎn)移過來的稅款也須退還,才能實現(xiàn)稅率為零。


零稅率應用在以下方面,包括國際運輸服務(wù)、航天運輸服務(wù)、向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務(wù) (如研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計服務(wù)以及電路設(shè)計及測試服務(wù)等) 。


其中,增值稅對產(chǎn)品的出口實行零稅率,即對于納稅人在出口產(chǎn)品上可以實行不征收本環(huán)節(jié)增值稅額,其目的在于鼓勵出口,以便于我國出口產(chǎn)品能夠在國際上以不含稅價參與到競爭中。


02

在進項稅額抵扣

及發(fā)票上有什么區(qū)別?


說完了概念上的區(qū)別,免稅、不征稅和零稅率體現(xiàn)在進項稅額抵扣和發(fā)票上又有哪些不同呢?


先來看下發(fā)票的區(qū)別:

1.免稅


發(fā)生應稅銷售行為適用免稅規(guī)定的,不得開具增值稅專用發(fā)票,只能開具增值稅普通發(fā)票,另有規(guī)定除外。

比如:根據(jù)財稅【2020】第8號文中規(guī)定的,對疫情期間,納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù),以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入,免征增值稅。

2.不征稅


理論上講,納稅人取得增值稅不征稅收入,不能開具增值稅發(fā)票,但在營改增后,有些特殊情況可以開具“不征稅”普通發(fā)票。

在實務(wù)中存在未發(fā)生銷售行為,但已收到款項,需要開具的情形,這時候通過開具“不征稅發(fā)票”,來解決發(fā)票開具與納稅義務(wù)發(fā)生時間的矛盾,從而避免重復征稅。


不征稅發(fā)票截止目前的開票系統(tǒng)中已拓展至12項,列舉如下:

3.零稅率


零稅率雖并未完全限制開具專用發(fā)票,但是即使開具專票,票面稅額依然為零,相當于可以抵扣稅額為零,其實與開具普通發(fā)票是一樣的。
進項稅額抵扣的區(qū)別:

1.免稅


不能抵扣進項稅額。根據(jù)國家政策的需要,免除納稅人在銷售環(huán)節(jié)應繳納的增值稅,適用于一般納稅人和小規(guī)模納稅人,因為享受免稅的優(yōu)惠政策,所以相應的免稅收入對應的進項稅也不得抵扣,需要做進項稅轉(zhuǎn)出處理。


2.不征稅


不能抵扣進項稅額。


不征稅項目本就不在增值稅的征稅范圍內(nèi),更別說能否抵扣進項稅額了。


3.零稅率


納稅人銷售零稅率貨物或者服務(wù)和無形資產(chǎn),若適用增值稅一般計稅方法的,實行免抵退稅辦法;采用簡易計稅辦法計稅的,則只能免,不能抵,不能退。


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