嚴(yán)查！2024年，這樣發(fā)工資= 偷稅！

來(lái)源：欣飛財(cái)稅咨詢河北有限公司    時(shí)間：2023-12-12    瀏覽量：321次

年末發(fā)工資，千萬(wàn)別任性籌劃，一不小心就讓稅務(wù)局找上門(mén)~

員工填報(bào)信息要準(zhǔn)確！

這8點(diǎn)不注意，后果嚴(yán)重！

【人員信息采集】是個(gè)稅申報(bào)的重要環(huán)節(jié)，不真實(shí)、不完整、不準(zhǔn)確的員工信息，將引發(fā)后果嚴(yán)重的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。這方面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要有8項(xiàng)，梳理總結(jié)如下：

1.虛列人員

扣繳義務(wù)人存在虛列人數(shù)（虛列名冊(cè)、假發(fā)工資現(xiàn)象），同時(shí)個(gè)稅申報(bào)的人員數(shù)跟繳納社保的人員數(shù)差距較大，以分解高工資來(lái)少繳個(gè)稅。

2.隱藏人數(shù)

為了達(dá)到某些稅收優(yōu)惠的標(biāo)準(zhǔn)，享受稅收優(yōu)惠，如為了享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠，將人數(shù)控制在200人以內(nèi)。

3.入職、離職時(shí)間填報(bào)錯(cuò)誤，導(dǎo)致個(gè)稅申報(bào)異常。

4.員工電話號(hào)碼填寫(xiě)錯(cuò)誤

目前，部分單位申報(bào)表中個(gè)人電話號(hào)碼為11111111111或者電話號(hào)碼與本人真實(shí)電話號(hào)碼不一致的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。
影響：在匯算清繳、核實(shí)事項(xiàng)過(guò)程中，稅務(wù)局無(wú)法聯(lián)系到納稅人，會(huì)影響納稅人匯算清繳甚至可能會(huì)導(dǎo)致納稅人多繳稅款或者產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
5.任職受雇類(lèi)型填寫(xiě)錯(cuò)誤
證券保險(xiǎn)行業(yè)的勞務(wù)關(guān)系要特別注意，關(guān)系到基本扣除等項(xiàng)目的連續(xù)性。一般的雇傭關(guān)系就選擇雇員，一般性勞務(wù)選擇其他。
6.退休人員等特殊人群個(gè)稅處理情況
退休金不屬于勞務(wù)所得，不需要繳納個(gè)人所得稅；但退休金以外的收入，需要申報(bào)交納個(gè)人所得稅；退休后返聘所得的勞務(wù)收入，每年超過(guò)6萬(wàn)元的，需要繳納個(gè)人所得稅。
7.專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息填寫(xiě)有誤
建議單位安排員工自行下載APP填報(bào)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息，這樣，單位的風(fēng)險(xiǎn)較小，同時(shí)有利于以后納稅人的年度個(gè)人所得稅匯算清繳。要注意的是，本人任職單位一定要填報(bào)準(zhǔn)確，否則填報(bào)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息不能推送到正確的任職單位。
8.個(gè)稅申報(bào)工資與企稅稅前扣除工資差異較大
尤其是個(gè)稅系統(tǒng)申報(bào)工資＜企稅稅前扣除工資總額的情況，如果差異較大， 要么少繳納了個(gè)稅，要么少繳了企業(yè)所得稅，一定要做好自查！

這3種發(fā)工資方式

違法!

1、通過(guò)個(gè)人賬戶發(fā)工資，違法！

一些用人單位不通過(guò)企業(yè)公賬發(fā)放工資，而是通過(guò)公司法定代表人、股東、財(cái)務(wù)人員的個(gè)人賬戶發(fā)放工資，以這種方式來(lái)規(guī)避與員工之間的勞動(dòng)關(guān)系，進(jìn)而逃避責(zé)任。

除此之外，深圳市中級(jí)人民法院勞動(dòng)爭(zhēng)議審判庭法官邢蓓華提醒：

“在勞動(dòng)爭(zhēng)議案件中，若公司通過(guò)個(gè)人賬戶給員工發(fā)放工資，訴訟過(guò)程中，公司否定雙方存在勞動(dòng)關(guān)系，稱(chēng)只是股東或資金往來(lái)關(guān)系，在沒(méi)有其他證據(jù)情況下，勞動(dòng)者就很難證明與公司之間存在勞動(dòng)關(guān)系。”

2、多發(fā)工資不交社保，違法！

在求職過(guò)程中，有一些人發(fā)現(xiàn)繳納社保后，每月到手的錢(qián)會(huì)少。有的用人單位會(huì)以此為由，說(shuō)服勞動(dòng)者不繳社保、多發(fā)工資，而有的勞動(dòng)者也愿意到手的錢(qián)多一些。

按照相關(guān)法律規(guī)定，用人單位不繳納社保或不按規(guī)定繳納社保都是違法行為，均需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

如果單位不給交社保，員工有權(quán)要求補(bǔ)繳，也可以隨時(shí)單方解除勞動(dòng)合同，并要求一定的經(jīng)濟(jì)賠償。

3、用人單位任性扣工資，違法！

有的用人單位為防止員工跳槽，會(huì)扣下員工的一部分工資留到年底再發(fā)。如果勞動(dòng)合同中沒(méi)有約定，這種情況屬于拖欠工資，員工可以通過(guò)勞動(dòng)部門(mén)要求用人單位發(fā)放全部工資。

此外，還有的企業(yè)有上班遲到扣工資、請(qǐng)一天假扣三天工資的任性規(guī)定。

事實(shí)上，國(guó)務(wù)院曾施行的《企業(yè)職工獎(jiǎng)懲條例》已在2008年1月15日廢止，用人單位不能再根據(jù)該條例的規(guī)定在規(guī)章制度中隨意設(shè)立罰款條款。

這11種情形不能有

收入申報(bào)容易引起稅務(wù)局重點(diǎn)關(guān)注，以下11種情形，需要企業(yè)和會(huì)計(jì)重點(diǎn)注意：

1、故意混淆勞務(wù)和工資申報(bào)尤其是很多勞動(dòng)密集型企業(yè)，勞務(wù)工、臨時(shí)工、第三方員工，很多屬于勞務(wù)所得進(jìn)行納稅申報(bào)，但是按照工資進(jìn)行申報(bào)了!尤其是營(yíng)改增之后勞務(wù)公司、建筑企業(yè)等都要高度重視。雖然你們可能還有怨言，但是根據(jù)個(gè)人所得稅稅法不是全職員工是不可以工資申報(bào)個(gè)稅的！

2、單位員工的工資長(zhǎng)期為0元、5000元。如果員工薪酬長(zhǎng)期為0元，會(huì)被懷疑存在皮包公司虛開(kāi)發(fā)票的行為、規(guī)避個(gè)稅的行為。
結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況如發(fā)票開(kāi)具等方面數(shù)據(jù)，會(huì)被稅務(wù)部門(mén)重點(diǎn)關(guān)注的、列入日常監(jiān)控對(duì)象。
深圳某公司有6人工資按5000元申報(bào)，存在風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，被稅務(wù)局邀請(qǐng)上門(mén)領(lǐng)取數(shù)據(jù)進(jìn)行核實(shí)，并寫(xiě)書(shū)面反饋報(bào)告。

3、部分規(guī)模較大或經(jīng)營(yíng)狀況較好的單位長(zhǎng)期申報(bào)稅額為0元。稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)依靠金稅四期系統(tǒng)中的同行業(yè)信息和征管數(shù)據(jù)來(lái)分析企業(yè)可能出現(xiàn)的稅收方面的問(wèn)題。
無(wú)中生有、虛造員工、虛增工資、陰陽(yáng)工資一旦被查到，將面臨追繳稅款、滯納金和罰款，數(shù)額巨大還可能面臨刑事責(zé)任。

4、補(bǔ)貼不申報(bào)個(gè)稅也許是因?yàn)闀?huì)計(jì)稅法不熟悉，也許企業(yè)故意不申報(bào)個(gè)稅?？傆胁糠制髽I(yè)把企業(yè)的飯補(bǔ)、話補(bǔ)、房補(bǔ)、結(jié)婚補(bǔ)貼、生日禮金沒(méi)有合并工資進(jìn)行納稅申報(bào)，你們公司有嗎?抓緊整改吧！

5、公司年終存在向自然人股東分紅未代扣個(gè)稅現(xiàn)象。比如說(shuō)，企業(yè)對(duì)股東甲分紅100萬(wàn)元，未代繳個(gè)人所得稅，甲直接取得100萬(wàn)元紅利，甲表示很高興。
不過(guò)，如果哪天被查到了，稅款還得由甲來(lái)交，需要吐出20萬(wàn)元來(lái)繳稅（20%個(gè)稅）；企業(yè)應(yīng)代扣代繳而未扣稅款，要被處以未扣稅款50%以上至3倍的罰款，即罰款10萬(wàn)元至60萬(wàn)元。
其實(shí)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，分紅100萬(wàn)元，是否代繳稅款，總的支出都是100萬(wàn)元。投機(jī)取巧，最終還得至少多掏10萬(wàn)元，那就不好了。

6、虛增人員分?jǐn)偣べY工資太高，找個(gè)李鬼代發(fā)工資。這也是很多企業(yè)的伎倆。到底這樣操作是否靠譜，請(qǐng)回答：是否有考勤?是否有簡(jiǎn)歷?沒(méi)有那你還要這樣做嗎?

7、存在聘用退休人員、臨時(shí)人員上班但是未申報(bào)個(gè)稅，支付外部人員勞務(wù)費(fèi)雖已代扣個(gè)稅，但是沒(méi)有申報(bào)個(gè)稅現(xiàn)象。納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

8、隨意變更稅目，錯(cuò)誤適用稅目個(gè)別公司存在人為隨意變更個(gè)稅申報(bào)的稅目，如將“工資薪金所得”變更為“股息、紅利所得”或“經(jīng)營(yíng)所得”，以及將“股息、紅利所得”變更為“工資薪金所得”等達(dá)到少繳個(gè)人所得稅現(xiàn)象。

9、.年終一次性獎(jiǎng)金只能按規(guī)定享受一次，有部分單位存在一直已發(fā)放、從來(lái)未申報(bào)的現(xiàn)象。按照最新規(guī)定：居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，在2023年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅，但不能不申報(bào)個(gè)人所得稅。

10、扣繳義務(wù)人在填報(bào)申報(bào)表時(shí)隨意添加免稅項(xiàng)目。目前條件下，絕大多數(shù)人是沒(méi)有免稅項(xiàng)目的，免稅項(xiàng)目要符合個(gè)人所得稅法的規(guī)定才可以填報(bào)。

11、黨費(fèi)、年金等費(fèi)用填入其它項(xiàng)目。黨費(fèi)不是扣除項(xiàng)目；年金是有專(zhuān)門(mén)的填報(bào)欄目。

12、對(duì)申報(bào)收入數(shù)據(jù)隨意加工，填報(bào)數(shù)據(jù)不實(shí)。申報(bào)收入要求如實(shí)，有單位對(duì)政策理解錯(cuò)誤，在申報(bào)收入時(shí)填入已扣除三險(xiǎn)一金和基本扣除數(shù)字，造成扣除項(xiàng)目重復(fù)計(jì)算，導(dǎo)致少繳稅款。

個(gè)稅如何合理籌劃?

這3種情形合理合法

1、分清收入構(gòu)成

這是繳納個(gè)稅之前的第一步，也是最關(guān)鍵的一步。首先認(rèn)定收入性質(zhì)，比如以年終一次性獎(jiǎng)金方法來(lái)計(jì)稅能享受較低稅率，值得注意的是，年終一次性獎(jiǎng)金一年只能申報(bào)一次。

其次是區(qū)分需要繳納個(gè)稅和不需要繳納個(gè)稅的收入。比如差旅費(fèi)補(bǔ)貼，但要注意的是我國(guó)稅法規(guī)定：凡是以現(xiàn)金形式發(fā)放通訊補(bǔ)助、交通費(fèi)補(bǔ)貼、餐補(bǔ)，視為工資薪金所得，計(jì)入計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。凡是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生實(shí)質(zhì)，并取得合法發(fā)票實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)的，屬于企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，不需繳納個(gè)人所得稅。

所以，留存有效發(fā)票，是個(gè)人稅務(wù)籌劃的一個(gè)實(shí)用小技巧。

2、充分利用專(zhuān)項(xiàng)附加扣除

個(gè)稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除是一項(xiàng)合理、合法的個(gè)稅優(yōu)惠政策，大家應(yīng)根據(jù)自身的情況，做到應(yīng)盡應(yīng)享。

 由此可見(jiàn)，最簡(jiǎn)單的籌劃方案就是專(zhuān)項(xiàng)附加扣除了，合理合法，節(jié)稅明顯！ 

雖然新個(gè)稅已實(shí)行好幾年了，但每年還是有人忘記填報(bào)，對(duì)此，勞煩企業(yè)會(huì)計(jì)人員多提醒單位同事。

3、了解扣減政策

在認(rèn)清收入構(gòu)成后，就要了解自己所能適用的個(gè)稅扣減政策，包括中央政策和地方政策。

比如個(gè)稅的免征優(yōu)惠、公積金抵稅政策等。具體情況可咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)局。